Приказ Налогового комитета РК от 24 июня 1997 года N 123
Приказ Налогового комитета РК от 24 июня 1997 года N 123.
В соответствии с Законом Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"" от 31.12.96 г. N 61-I с 1 июля 1997 года отменяется кассовый метод в налоговом учете и налогоплательщики обязаны применять метод начислений. В целях организации работы по переходу на метод начислений в налоговом учете в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан "О переходе на метод начислений в налоговом учете" от 20 июня 1997 года N 1001 п р и к а з ы в а ю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок перехода на метод начислений в налоговом учете (далее - Порядок).
2. Налоговым управлениям по областям и г. Алматы:
- в двухдневный срок довести Порядок до низовых налоговых органов и налогоплательщиков;
- ежемесячно представлять данные в налоговый комитет по исполнению графика погашения налогоплательщиками разницы сумм, образовавшихся при переходе от кассового метода на метод начислений.
3. Управлениям Налогового комитета провести работу по разъяснению Порядка и применения метода начислений в налоговом учете.
4. Управлению по принудительному взиманию налогов и обязательств бюджету (Р. Х. Мухамедов) опубликовать Порядок в средствах массовой информации в пятидневный срок.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на начальника организационно-методического управления Б. Ж. Тлеулесова.
Председатель НК МФ РК
государственный советник
налоговой службы I ранга М. ЕСЕНБАЕВ
П О Р Я Д О К ПЕРЕХОДА НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЙ
В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
I. Общие положения
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" с 1 июля 1997 года отменяется кассовый метод в налоговом учете и налогоплательщики обязаны применять метод начислений по сделкам, совершенным после 1 июля 1997 года. Согласно налоговому законодательству "методом начислений" является метод учета, по которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. Таким образом, это означает, что доходы и вычеты принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления и выплаты денежных средств.
В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан "О переходе на метод начислений в налоговом учете" от 20 июня 1997 года N 1001 налогоплательщикам, применявшим кассовый метод в налоговом учете, продлевается срок уплаты разницы сумм налогов, образовавшихся при переходе от кассового метода на метод начислений, до 31 декабря 1997 года без начисления пени за несвоевременный взнос налога в бюджет.
При переходе в налоговом учете налогоплательщику необходимо самостоятельно определить разницу сумм налогов (налог на добавленную стоимость, акциз, подоходный налог с юридических лиц) по состоянию на 30 июня 1997 года. Разница сумм налогов, рассчитанных налогоплательщиком по кассовому методу и методу начислений, является отсроченными налогами.
Налогоплательщики, применявшие до 1 июля 1997 года кассовый метод в налоговом учете, должны за первое полугодие текущего года представить в органы налоговой службы декларации по налогу на добавленную стоимость и акцизам, а также предварительный расчет по подоходному налогу с юридических лиц по кассовому методу. Для определения разницы сумм налогов по состоянию на 30 июня текущего года налогоплательщики дополнительно представляют по методу начислений в органы налоговой службы:
- декларацию по налогу на добавленную стоимость не позднее 15 июля 1997 года;
- декларацию по акцизам не позднее 15 июля 1997 года;
- предварительный расчет подоходного налога с юридических лиц не позднее 15 августа 1997 года.
Налогоплательщики обязаны внести в бюджет разницы сумм налогов не позднее 31 декабря налогового года по графику их погашения, установленному налогоплательщиком самостоятельно и заявленному в установленном порядке в органы налоговой службы по месту регистрации одновременно с представлением декларации за июнь месяц по налогу на добавленную стоимость, акцизам и расчета по подоходному налогу с юридических лиц (приложения 1, 2).
Налогоплательщикам, имеющим дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате приостановления удовлетворения требований кредиторов по отдельным решениям Правительства Республики Казахстан, принятым в соответствии с законодательством Республики Казахстан, необходимо определить сумму доходов и расходов по указанным долгам в целях налогообложения по методу начислений и причитающихся по ним налогов.
Уплата причитающихся сумм налогов в бюджет по указанным долгам производится по мере их погашения без начисления пени за несвоевременный взнос налога.
Начиная с 1 августа текущего года в установленные сроки для подачи декларации и предварительных расчетов налого-плательщики обязаны представлять в налоговые органы сведения по исполнению графика погашения общей разницы сумм налогов, из них по долгам, уплаченных сумм и разницы сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.
II. Налог на добавленную стоимость и акциз
Для отражения движения разницы сумм налога на добавленную стоимость и акциза налогоплательщику необходимо открыть отдельный аналитический счет2 к счетам 633 "Налог на добавленную стоимость", 634 "Прочие" (68 "Расчеты с бюджетом").
2 Субсчета - по Генеральному плану счетов бухгалтерского учета аналитические счета или счета последующих порядков.
При переходе на метод начислений в налоговом учете налогоплательщику необходимо произвести дополнительные бухгалтерские записи за июнь месяц по закрытию счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" (17 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 18 "Налог на добавленную стоимость по реализованным ценностям") на сумму налога на добавленную стоимость по налоговым счетам-фактурам, предъявленным покупателям (заказчикам) за отгруженные товары (работы, услуги) и неоплаченным по состоянию на 30 июня 1997 года, по дебету счета 301 "Счета к получению" с кредита счета 633 "Налог на добавленную стоимость" и определить остаток на отдельном аналитическом счете счета 633 "Налог на добавленную стоимость" (68 "Расчеты с бюджетом").
Разница сумм налога на добавленную стоимость в налоговом учете определяется налогоплательщиком как разница сумм, отраженных по строке 12 "Чистая сумма НДС, начисленная за отчетный период" или 13 "Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного за отчетный период" в декларациях по налогу на добавленную стоимость, исчисленных по кассовому методу и методу начислений.
При этом при составлении декларации по налогу на добавленную стоимость по методу начислений в обороты по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, кроме оборотов по реализации, учтенных при составлении декларации по налогу на добавленную стоимость по кассовому методу, включается также стоимость отгруженных и неоплаченных товаров (работ, услуг) по состоянию на 30 июня 1997 года.
Стоимость приобретенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг определяется в аналогичном порядке, т. е. включая полученные ценности по состоянию на 30 июня 1997 года, независимо от факта оплаты.
При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимой в зачет по методу начислений, налогоплательщику необходимо определить сумму налога на добавленную стоимость по неоплаченным налоговым счетам-фактурам за полученные товары (работы, услуги).
Разница сумм акциза налогоплательщиком определяется исходя из сумм, отраженных по строке 21 в декларациях по акцизам, подготовленных по кассовому и методу начислений.
III. Подоходный налог с юридических лиц
Разница сумм подоходного налога с юридических лиц по состоянию на 30 июня 1997 года налогоплательщиками определяется как разница сумм, отраженных по строке "Сумма подоходного налога, подлежащего уплате" в предварительных расчетах по подоходному налогу юридического лица, исчисленных по кассовому методу и методу начислений. Данная разница относится на отдельный аналитический счет счета 631 "Текущий подоходный налог к выплате" (68 "Расчеты с бюджетом") (юридическими лицами, кроме банков и бюджетных организаций), 5999 "Подоходный налог" (банками второго уровня).
|
|
|