Письмо Налогового комитета РК от 30 мая 1996 г. N 12-7-4/2899 О методах учета по подоходному налогу с юридических лиц

В связи с поступающими запросами по порядку применения метода начисления и кассового метода при определении текущих платежей Главная налоговая инспекция Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее.

Согласно статьи 136 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять в отношении всех налогов один из двух методов налогового учета: метод начисления или кассовый метод.

Для определения текущих платежей по подоходному налогу с юридических лиц налогоплательщик может применять порядок исчисления текущих платежей на основании финансового результата, определяемого по налоговому учету, с обязательным уведомлением об этом налогового органа по месту своего нахождения. При этом, если налогоплательщик применяет кассовый метод налогового учета, то вычеты также как и доход следует учитывать с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты. Предприятия могут применять упрощенную форму определения вычетов при кассовом методе учета в следующем порядке. Пример:

Предприятие отгрузило продукцию на 1000,0 тыс. тенге. Фактически поступило на расчетный счет и направлено в порядке взаиморасчетов третьим лицам за отгруженную продукцию - 650,0 тыс. тенге. Вычеты, приходящиеся на реализованную продукцию, составили 600,0 тыс-тенге. Удельный вес затрат, по которым фактически были проплачены денежные средства или произведен зачет за соответствующий период нарастающим итогом, составил 80,0 процентов. Для исчисления налоговой базы необходимо вычеты привести в соответствие с кассовым методом - 480,0 тыс. тенге (600х80:100). Налоговая база составит - 170.0 тыс. тенге (650 - 480). Перенос убытков в соответствии с действующим положением предусмотрен в сумме 150,0 тыс. тенге. Налоговая база за исключением указанной суммы составит 50,0 тыс-тенге (170 -120), а также текущие платежи - 15.0 тыс. тенге (50х30:100).

А.ЖИКИН,

заместитель начальника ГлавНИ МФ РК