Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 8 января 1997 г. N 10-2/84 Об уплате авансовых платежей
Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 8 января 1997 г. N 10-2/84 Об уплате авансовых платежей
В связи с внесением изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в части, касающейся уплаты авансовых платежей, и до внесения изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33, О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" (с учетом изменений и дополнений), Государственный налоговый комитет Республики Казахстан устанавливает следующий порядок уплаты авансовых платежей по подоходному налогу с доходов юридических лиц.
Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи не позднее двенадцатого числа каждого месяца, в сумме определенной исходя из предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленного в органы налоговой службы.
Юридические лица, имеющие сезонный характер работ или другие условия, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи, подлежащие уплате в течении налогового года, в сроки и в размерах, согласованной с органами налоговой службы. При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года согласно приложению N 1. При этом авансовые платежи января 1997 года уплачиваются в течение 5 дней со дня представления справки, но не позднее 25 января.
По ходатайству плательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов и подразделений, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить иной срок уплаты, но не более 20 дней от установленного срока. В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и неприменения штрафных санкций налогоплательщики - юридические лица по окончанию первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогом с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля предварительные расчеты по финансовому результату для целей налогообложения за соответствующие периоды согласно приложению N 2. По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, в случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговый год.
В случае неуплаты суммы превышения подоходного налога, над суммой авансовых платежей на налогоплательщика налагаются штрафные санкции в виде начисления с момента очередного срока авансового платежа по день уплаты.
Пример:
Предприятие оценивает сумму предполагаемого подоходного налога за 1997 год в сумме 120 млн. тенге. Соответственно оно обязано начиная с периода до 20 января по период до 20 декабря 1997 года уплачивать подоходный налог ежемесячно в сумме по 10 млн. тенге. При представлении предварительного расчета за первый квартал 1997 года подоходный налог, подлежащий уплате, составил 39 млн. тенге, т.е. предприятие ежемесячно недоплачивало по 3 млн. тенге. Учитывая, что срок представления расчета за первый квартал предусмотрен 15 мая, а срок уплаты очередного авансового платежа предусмотрен до 20 мая, предприятие вместе с суммой авансового платежа в сумме 10 млн. тенге, обязано дополнительно уплатить недоплату за первый квартал в сумме 9 млн. тенге. Кроме того, при необходимости предприятие вправе внести в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год изменения, указав в ней, вместо 120 млн. тенге, 156 млн. тенге, и уплачивать авансовые платежи по 13 млн. тенге начиная с периода до 20 мая 1997 года, уплатив дополнительно 3 млн. тенге за апрель месяц.
В случае неуплаты 9 млн. тенге до 20 мая 1997 года на предприятие будут начисляться пени по день уплаты.
В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года, в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.
Пример:
Предприятие в справке о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год указало сумму налога в размере 120 млн. тенге и при этом предварительные расчеты в налоговый орган не представляло. По итогам 1997 года предприятие представило Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица с суммой подоходного налога 156 млн. тенге. Кроме штрафных санкций за непредставление расчетов и начисления пени в порядке, изложенном в вышеприведенном примере, предприятие уплатит подоходный налог по ставке 35 процентов в сумме 182 млн. тенге от налогооблагаемого дохода в сумме 520 млн. тенге, поскольку превышение подоходного налога над суммой авансовых платежей составило более 25 процентов (156:120х100-100).
Настоящий порядок вводится в действие с 1 января 1997 года и относится к уплате авансовых платежей по подоходному налогу с доходов юридических лиц на 1997 год.
Текущий платеж по подоходному налогу с доходов юридических лиц за декабрь 1996 года уплачивается в соответствии с ранее установленным порядком.
Указанное довести до нижестоящих органов с обязательным опубликованием в средствах массовой информации.
Заместитель Председателя, Государственный советник
налоговой службы II ранга Б.Ж.Аймаков
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к письму ГНК РК
от "__" ________ 1997 г. N ____
"Согласовано"
_______________________________
(руководитель налогового органа)
_____________________________________
(регистрационный номер налогоплательщика)
_____________________________________
(полное наименование плательщика)
Налоговому отделу по ____________
______________________________
(району, городу)
С П Р А В К А
о предполагаемой сумме подоходного налога
с доходов юридического лица за 1997 год
1. Предполагаемый налогооблагаемый доход
2. Сумма переносимых убытков за соответствующие периоды
(указать по каждому налоговому году)_______________________________
3. Предполагаемый налогооблагаемый доход с учетом переносимых убытков
____________________________________________
4. Сумма предполагаемого подоходного налога за 1997 год ________________
5. Авансовые платежи по подоходному налогу в разрезе месяца ____________
Всего I II III IV V VI VII VII IX X XI XII
______________________________________
(Руководитель предприятия,
объединения, организации)
(Главный бухгалтер)
___________________ _____________________
(подпись) (подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к письму ГКН РК
от "__" января 1997 г. N ____
_________________________________
(регистрационный номер налогоплательщика)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
Налоговый отдел по
_________________________________
(району, городу)
Срок представления ________________
Фактически представлено ____________
Предварительный расчет по финансовому результату
для целей налогообложения по подоходному налогу юридического лица
за __________________ 199 __ года
(указать период)
Показатели Сумма в тыс. тенге
1. Финансовый результат
2. Корректировки, производимые для целей налогообложения
в соответствии с налоговым законодательством
2а. Сумма переносимых убытков
3. Облагаемый финансовый результат
4. сумма подоходного налога, подлежащего уплате
5. Фактически уплачено авансовых платежей
6. Подлежит к доплате по сроку
7. К уменьшению
Примечание: Пункт 2 заполняется без учета амортизации стоимостных балансов соответствующих групп и ремонтов по ним, поскольку они будут исчисляться по окончании года при заполнении Декларации.
Наименование учреждения банка номер счета
_____________________________________ ___________________
Руководитель предприятия (объединения, Руководитель
организации) __________________________ налогового отдела
(подпись) ___________________
Главный бухгалтер _____________________ (подпись)
(подпись) Начальник отдела
___________________
(подпись)
_____________________
(номер телефона)
|
