Письмо Налогового комитета РК от 6 марта 1996 года N 12-7-4/1235
Письмо Налогового комитета РК от 6 марта 1996 года N 12-7-4/1235.

Главная налоговая инспекция Министерства финансов Республики Казахстан направляет для руководства "Руководство по заполнению Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица за второе полугодие 1995 года в сфере торговли", утвержденное 28 февраля 1996 года.

Приложение на восьми листах.

Заместитель начальника ГНИ

 государственный советник

 налоговой службы II ранга А. ЖИКИН

Согласовано

 начальником Департамента методологии,

 организации и контроля бухгалтерского учета

 и отчетности Министерства финансов РК Р. М. Рахимбековой

Утверждено

 заместителем начальника

 ГлавНИ МФ РК А.А.Жикиным

 28 февраля 1996 г.

Руководство по заполнению Декларации о совокупном годовом доходе и

 произведенных вычетах юридического лица за II полугодие 1995 года в

 сфере торговли

1. Строка 1 Декларации "Доход от реализации продукции (работ, услуг) без косвенных налогов". В этой строке отражается доход, полученный от реализации товаров. Заполняется на основании журнала-ордера N 5, согласно записей аналитических данных по счету No 46 "Реализация". При этом суммы налога на добавленную стоимость и акцизы не входят в указанный доход.

 2. Подстроки "а" "Доход от дивидендов'' и "б" "Доход от процентов" строки 2 "Доходы от внереализационных операций" заполняются соответственно на основании форм "А" "Доход от дивидендов" и "Б" "Доход от процентов''. В случае, если юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, не представит форму "А" "Доход от дивидендов", то полученные дивиденды, отраженные в аналитических данных к счету 80 "Прибыли и убытки" журнала-ордера N 5, исключаются из доходов от внереализационных операций.

 3. Подстроки "в - д" и "з - и" строки 2 "Доходы от внереализационных операций" заполняются на основании журнала-ордера N 5 и аналитических данных по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Подстрока "е" заполняется по кредиту счета N 88 "Фонды экономического стимулирования" и подстрока "ж" строки 2 по кредиту счета N 96 "Целевые финансирование и поступления" журнала-ордера Nо 5. При этом в подстроке "и" пункта 2 Декларации "другие доходы" включаются следующие виды доходов:

 - доходы от прочей реализации,

 - доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие,

 - суммы, полученные при реализации основных средств из группы в течение налогового года и превышающие стоимостной баланс группы на конец года;

 - компенсирующие выплаты,

 - доходы, полученные от приобретения товаров, оплаты работ, услуг по ценам, тарифам и ставкам ниже применяемых при расчетах между связанными сторонами (субъектами) рынка,

 - присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций,

 - доходы от дооценки материальных запасов, готовой продукции сверх установленного уровня инфляции,

 - доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

 - курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте. При этом следует иметь в виду, что положительная курсовая разница увеличивает доходы от внереализационных операций, а отрицательная курсовая разница уменьшает их;

 - прочие доходы. В прочие доходы в частности включаются доходы, полученные по государственным ценным бумагам.

 4. Строка 3 "Совокупный годовой доход" определяется путем суммирования строки 1 "Доход от реализации продукции (работ, услуг) без косвенных налогов" и строки 2 "Доходы от внереализационных операций".

 5. Строка 4 "Корректировка совокупного годового дохода". В целях исключения влияния курсовой разницы к иностранным валютам на совокупный годовой доход производится корректировка на положительные (отрицательные) курсовые разницы. В случае, если юридическое лицо получит положительную курсовую разницу, то она будет исключаться из совокупного годового дохода, если оно получит отрицательную курсовую разницу, то она увеличит совокупный годовой доход.

 6. Строка 5 Декларации "Совокупный годовой доход с учетом корректировки" определяется путем исключения из строки 3 "Совокупный годовой доход" строки 4 "Корректировка совокупного годового дохода".

 7. Строка 6 "Затраты на производство продукции". В этой строке отражается дебетовый оборот счета N 44 "издержки обращения" журнала-ордера N 5 и покупная стоимость реализованных товаров по кредиту счета 41 "Товары" (журнал-ордер Nо 1).

 8. В строке 7 Декларации производится корректировка издержек обращения в целях налогообложения, т.е. с учетом положений Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

9. Подстрока "а" строки 7 "проценты за кредит". В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, уплата процентов за кредит за исключением процентов по просроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов, относится на издержки обращения (работ, услуг). Поскольку в целях налогообложения в вычеты включаются все уплаченные проценты за кредиты , полученные как в тенге, так и в иностранной валюте, предприятия обязаны дополнительно при корректировке на основании журнала-ордера N 2 по кредиту счета N 76 "Разные дебиторы и кредиторы" и дебету счета N 88 "Фонды специального назначения" или счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли" включить проценты, уплаченные за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и принять их в вычеты в пределах 1,5 ставки рефинансирования, установленной Нацбанком Республики Казахстан.

 Пример: Проценты за кредит, относимые на издержки обращения, составляют 10 млн.тенге, а проценты за кредит, уплаченные за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, составили 5 млн.тенге. В случае, если проценты за кредит в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 50 процентов, составят 12 млн.тенге, то налогоплательщик в подстроке "а "строки 7 обязан поставить ''+2 млн.тенге, поскольку в строке 6 Декларации "затраты на производство продукции (работ, услуг)" 10 млн.тенге уже отражены. В случае, если проценты за кредит в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 5д процентов , составили 8 млн.тенге, то налогоплательщик в подстроке "а " строки 7 обязан поставить ''-2 млн,тенге, т.е. уменьшить строку 6 Декларации на 2 млн.тенге.

 10. Подстрока "6" строки 7 "амортизационные отчисления". В соответствии с положениями Налогового кодекса амортизационные отчисления начисляются на основные средства, используемые в производстве и подверженные износу. В связи с этим не подлежат вычету амортизационные отчисления, начисленные на основные средства, числящиеся в социальной сфере налогоплательщика. На основании изложенного корректировке в целях налогообложения подлежат только амортизационные отчисления, относимые на издержки обращения. Если на основании данных журнала-ордера N 5 начисленный износ основных средств составил 10 млн.тенге, а в соответствии с положениями налогового законодательства амортизация, начисляемая методом убывающего остатка на стоимостной баланс по всем группам, составила 15 млн.тенге, то в подстроке "б" строки 7 налогоплательщик обязан поставить "+5 млн.тенге", поскольку 10 млн.тенге уже отражены в строке 6 Декларации. В этой же подстроке данной строки включается дополнительная стоимость МБП, возникшая вследствие несоответствия основных средств, учитываемых в бухгалтерском и налоговых учетах (в первом случае - 6000 тенге, во втором - 12000 тенге) и переданных в эксплуатацию после 1 июля 1995 года. Кроме того, в указанную подстроку следует включить 50 процентов стоимости МБП до 6000 тенге, переданных в эксплуатацию после 1 июля 1995 года, поскольку в соответствии с бухгалтерским учетом на издержки обращения МБП списываются в размере 50 процентов, а по налоговому учету в размере 100 процентов. Здесь же отражается разница по нематериальным активам, возникшая из-за несоответствия их списания по бухгалтерскому и налоговым учетам.

11. Подстрока "в" строки 7 "подлежащие вычету остатки стоимости основных средств" в целях налогового учета заполняется на основании расчетов по стоимостному балансу групп, составляющих сумму менее чем 100 месячных расчетных показателей для каждой группы отдельно, а по зданиям, сооружениям и строениям - менее чем 40 месячных расчетных показателей по каждому объекту.

 12. Подстрока "г" строки 7 "расходы на ремонт". Затраты по ремонту основных средств отражаются в составе издержек обращения. В целях налогообложения затраты на ремонт вычитаются в пределах 10 процентов от стоимостного баланса каждой группы, суммы, превышающие указанный предел, увеличивают стоимостной баланс соответствующей группы и по ним применяются нормы амортизации, подлежащие вычету. В этих целях налогоплательщики обязаны вести аналитический учет указанных расходов в виде накопительных (разработочных) таблиц, а в целях бухгалтерского учета рекомендуется выделить указанные расходы на отдельном субсчете.

 Пример: За отчетный период проводился ремонт основных средств первой группы, стоимостной баланс которой составляет 10 млн.тенге, на сумму 3 млн.тенге. С учетом положений Налогового кодекса расходы на ремонт подлежат вычету в сумме 1 млн.тенге. Налогоплательщик в подстроке "г " строки 7 обязан поставить цифру "-2 млн.тенге, поскольку в строке 6 Декларации отлажено 3 млн.тенге. Кроме того, он обязан увеличить стоимостной баланс основных средств первой группы на 2 млн.тенге и доначислить амортизацию на сумму в 400,0 тыс.тенге, скорректировав показатель строки 7 "б".

 13. Подстрока "д" строки 7 "затраты по представлению материальных и социальных благ работникам, обложенных подоходным налогом" заполняется на основании журнала-ордера N 5 и аналитических данных к дебету счета No 88 "Фонды специального назначения" или счету 87 "Нераспределенная прибыль'' и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли". При этом все расходы на оплату труда и представлению социальных благ работникам из этих счетов, обложенные подоходным налогом в соответствии с положениями налогового законодательства, подлежат вычету. В связи с этим налогоплательщик обязан в подстроке "д" строки 7 проставить сумму расходов по представлению материальных и социальных благ работникам, обложенных подоходным налогом со знаком "плюс''.

 14. Подстрока "е" строки 7 "сомнительные долги" будет заполняться юридическими лицами, работающими по методу начислений по истечению 2 лет с июля 1995 года, имеющими с этой даты долг, возникший в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенный в этот срок. По результатам 1995 года указанная подстрока не заполняется.

 15. Подстрока "ж'' строки 7 "отчисления в резервные страховые фонды в пределах установленных норм" не заполняется.

 16. Подстрока "з" строки 7 "стоимость приобретенного технологического оборудования в пределах сумм, оставшейся амортизации'' заполняется на основании данных журнала-ордера N 1 по кредиту No 08 "Капитальные вложения'' и инвентарных карточек учета (форма No ОС-7) в части приобретенного после 1 июля 1995 года технологического оборудования и подлежащего вычету по усмотрению налогоплательщика за соответствующим налоговый год.

 17. Подстрока "и" строки 7 "страховые платежи". В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли в состав затрат на производство продукции (работ, услуг) включаются обязательные страховые платежи, согласно положениям налогового законодательства вычету подлежат страховые платежи, уплаченные страхователями по договорам страхования, за исключением страховых платежей накопительного и возвратного характера. В связи с этим налогоплательщик обязан скорректировать указанный пункт на полученную разницу в расходах на эти цели соответственно со знаком "плюс" или "минус".

 18. Подстрока "к" строки 7 "расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов'' не заполняется.

 19. Подстрока "л" строки 7. Для заполнения этого подпункта "материальные запасы с учетом инфляции" налогоплательщики могут по своему желанию произвести дополнительные расчеты, при этом дооценку для заполнения декларации следует проводить только с 1 июля 1995 г. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики ведут учет товарно-материальных ценностей по методу ФИФО, ЛИФО и средней себестоимости. Метод учета, который будет применять соответствующее юридическое лицо, не должен меняться в последующие годы без согласования с органами налоговой службы. Расчет отклонений и общих коэффициентов инфляции Госкомстата Республики Казахстан осуществляется на основании данных, отражаемых по кредиту счета 41 (покупная стоимость). Налогоплательщики, ведущие учет товарно-маиериальных запасов по методу средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО, производят расчеты вычетов по списанным на издержки обращения товарно-материальным запасам с учетом дооценки согласно приложениям 1,2,3.

 Примеры, приведенные в указанных приложениях, показывают, что при наличии равнозначных исходных данных (остаток на 1.07.95 г. - .10000 т.тенге, оприходовано за 5 полугодие 1995 г. - 6000 т.тенге, реализовано за 2 полугодие 8000 т.тенге) по бухгалтерскому учету вычеты по списанным на издержки обращения товарно-материальным запасам с учетом дооценки, предусмотренным по налоговому учету, имеют различные результаты. При этом следует иметь в виду, что товарно-материальные запасы, списанные на издержки обращения, отражаются в журнале-ордере No 5, дата приобретения товарно-материальных ценностей отражается в карточках складского учета и соответствующие графы приложений заполняются на основании Главной книги (сумма оборота по дебету материальных запасов, исключая внутренние обороты), сальдо на начало и конец месяца заполняются также на основании главной книги (остаток по счету материальных запасов).

 19а. В подстроке "м" строки 7 "другие вычета" отражаются расходы арендаторов по арендной плате арендодателям за минусом сумм, включенных в затраты на производство в части амортизационных отчислений.

 20. Строка 8 "Всего вычетов, связанных с производством продукции (работ, услуг)''. В этой строке отражаются суммы строк 6 и 7, с учетом того, что цифры строки 7 могут быть как с положительными, так и с отрицательными значениями.

 21 . Строка 9 " Вычеты , пересчитанные на себестоимость реализованной продукции " . Для заполнения этой строки налогоплательщики обязаны произвести дополнительный расчет. В этих целях исчисляется итоговая цифра строки 7 декларации и отношением полученной цифры к затратам на производство продукции (работ, услуг) (строка 6 декларации) определяется удельный вес корректировки в целях налогообложения (строка 7 декларации) в затратах на производство (работ, услуг). Затем для определения суммы корректировок в целях налогообложения, приходящихся на реализованные товары, сумма издержек обращения, приходящихся на реализованные товары, и покупная стоимость реализованных товаров (на основании журнала-ордера N 5 по кредиту счета 44 "Издержки обращения" и из журнала-ордера N 1 по кредиту счета 41 "Товары") умножаются на удельный вес корректировок в целях налогообложения в издержках обращения. При условии ведения учета товаров по продажным ценам покупная их стоимость определяется путем исключения из сумм, учтенных по кредиту счета 41 "Товары", торговой наценки, относящейся к реализованным товарам (кредит счета 42 "Торговая наценка"), и налога на добавленную стоимость, включенного в цену реализованного товара ( кредит счета 42/3 "Налог на добавленную стоимость в цене товара'').

 Сумма издержек обращения реализованных товаров и корректировок в целях налогообложения, приходящаяся на реализованные товары, составит строку 9 Декларации.

 Пример: Строка 6 декларации "Затраты на производство продукции (работ, услуг)" составили 100млн.тенге, итоговая сумма строки 7 декларации составила 10 млн.тенге. Тогда удельный вес строки 7 в затратах на производство составит 10 процентов (!0:100х100). Издержки обращения, приходящиеся на реализованный товар, и покупная его стоимость составила 80 млн.тенге, тогда сумма отклонений из строки 7, приходящаяся на реализованный товар, составит 8 млн.тенге (80х10:100). В данном случае строка 9 декларации составит 88 млн.тенге (80+8).

 22. Подстрока "а" строки 10 "Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские работы, за исключением расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера" заполняется на основании журнала-ордера N 5 и аналитических данных по дебету счета 88 "Фонды экономического стимулирования" или к счету 87 "Нераспределенная прибыль'' и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли".

 23. Подстрока "б" строки 10 "Внереализационные расходы и убытки" включает начисленные: земельный налог, налог на имущество юридических лиц, налог на транспортные средства, сбор за регистрацию юридических лиц, налог на операции с ценными бумагами (в части эмиссии), сбор за право занятия отдельными видами деятельности, а также уплаченные пени, штрафы и неустойки, за исключением подлежащих внесению в бюджет, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие расходы. Основанием для заполнения указанной подстроки являются журнал-ордер N 5 и аналитический учет по дебету счета 80 "Прибыли и убытки".

 24. Подстрока "в" строки 10 "Расходы, понесенные на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат" заполняется на основании журнала-ордера Nо 5 и аналитического учета к счету 88 "Фонды специального назначения" или счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли" в пределах норм, установленных постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 26 июля 1995 г. N 1021. (Эта строка заполняется только государственными предприятиями).

 25. Подстрока "г" строки 10 ''Благотворительные взносы некоммерческим организациям ( 2%)" заполняется на основании журнала-ордера N 5 и аналитического учета к счету 88 "Фонды специального назначения" или счету 87 "Нераспределенная прибыль" и аналитических данных к счету 81 "Использование прибыли".

 26. Подстрока "д" строки 10 "Другие льготы" включает льготы, предусмотренные положениями налогового законодательства.

 27. Строка 11 "Налогооблагаемый доход" исчисляется как разница между строкой 5 "Совокупный годовой доход с учетом корректировки" и строками 9 "Вычеты на реализованную продукцию" и 10 "Дополнительные вычеты и льготы".

 28. Строка 12. "Ставка налога" заполняется на основании положений налогового законодательства, т.е. указывается ставка для соответствующего налогоплательщика.

 29. Строка 13 "Сумма налога" исчисляется как произведение строки 11 "Налогооблагаемый доход" и строки 12 "Ставка налога" деленное на 100.

 30. Строки 14 "Зачет по удержанным у источника налогам с процентов" и 15 "Зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов" заполняются на основании соответственно форм "А" "Доход от дивидендов" и "Б" "Доход от процентов". В случае, если юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды или проценты, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, не представит вышеупомянутые формы, то зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов и с процентов не производится и строки 14,15 Декларации не заполняются.

 31. Строка 16 "Уплаченные текущие платежи" заполняется на основании журнала- ордера N 5 и аналитических данных по дебету счета 68 на сумму уплаченных текущих платежей.

 32. Строка 17 "Сумма зачетов и текущих платежей" исчисляется как сумма строк 14 "Зачет по удержанным у источника налогам с процентов", 15 "Зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов" и 16 "Уплаченные текущие платежи".

 33. Строки 18 "К доплате по сроку" и 19 "К уменьшению" исчисляются как разница между строкой 13 "Сумма налога" и строкой 17 "Сумма зачетов и текущих платежей". В случае получения положительного результата заполняется строка 18, в случае получения отрицательного результата заполняется строка 19 Декларации.


        


             Формы N


             Полное наименование налогоплательщика-получателя___________________


             Регистрационный номер _____________За налоговый период_____________


        


             Форма А от дивидендов


             Номер строки Название предприятия Регистрационный номер Порядковый


        номер Условный налогооблагаемый доход Зачет по налогу


             1.


             2.


             3.


             4.


             5. Сумма дивидендов с удержанным подоходным налогом 


             6. Дивиденды, с которых не был  удержан  налог  у  источника  выдачи 


        (указать источник) 


             7. Суммарный доход от дивидендов из всех источников 


        


             Полное наименование налогоплательщика-получателя__________________


             Регистрационный номер _____________За налоговый период____________


        


             Форма Б от процентов


             Номер строки Название предприятия Регистрационный номер Порядковый


                                                                              номер     Доход от


                                                                                        процентов Удержанные


                                                                                        налоги


             1.


             2.


             3.


             4.


             5. Проценты с удержанным налогом 


             6. Проценты, с которых не  был  удержан  налог  у  источника  выдачи 


        (указать источник) 


             7. Суммарный доход от процентов из  всех источников 


        


             Форма N


             Дата проверки


             МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ


             Республики Казахстан


             ГЛАВНАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ


        


             РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ


             Регистрационный номер______


             Полное наименование


             налогоплательщика__________________               Налоговый год___


             Порядковый номер получаемого


             дивиденда_______________


             Адрес налогоплательщика_____________


             Ф.И.О. исполнителя_________________   его номер телефона__________


        


             Номер   справки   Регистрационный   номер   полу-чателя     Условный 


        налогооблагаемый  доход,  приходящийся  на  сумму  дивиден-дов   Условный 


        подоходный налог, приходящийся на сумму дивидендов Сумма дивиден-да 


             Удерживаемый налог  Чистый дивиденд     Зачет по налогу


             (1) (2) (3)  (4)  (5)  (6)  (7)  (8)


        


        


             Форма N


             Дата проверки


             Справка о доходе и удержанный налогах


             Номер справки________________


             Регистрационный номер  _________


             Налоговый год     ______________


             Название работодателя______________________________________________


             Почтовый адрес_____________________________________________________


        


             Начисление полученных доходов Заработная


             сумма Удержанный


             налог


             Зарплата и комиссионные, выплаченные в течении года


             Другие облагаемые налогом доходы


             Сумма облагаемых налогом доходов


             Ф.И.О. работающего лица___________________________________________


             Адрес_____________________________________________________________


        


        


             Форма N                                                   Номер


        справки ХХХХХХ\YY\RR\NNNNNN


             Дата проверки


             Справка об удержанном из дивиденда подоходном налоге


             Налоговый год 19_______________


             Регистрационный номер получателя__


        


             Полное наименование налогоплательщика-


             распределителя______________________________________________________


             его адрес__________________________________________________________


        


             Ф.И.О. физического лица или полное наименование


             получателя______________________________


             его адрес_______________________________


        


             Условный налогооблагаемый доход, приходящийся на сумму


        дивидендов Условный подоходный налог, приходящийся на сумму


        дивидендов Сумма дивиденда Удержанный налог Чистый дивиденд Зачет по


        налогу


             (1) (2) (3) (4) (5) (6)





(c) 2020 - All-Docs.ru :: Законодательство, нормативные акты, образцы документов