Письмо Налогового комитета РК от 25 августа 1995 г. N 12-12-1/3222 По вопросу применения санкций за нарушения налогового законодательства
Письмо Налогового комитета РК от 25 августа 1995 г. N 12-12-1/3222 По вопросу применения санкций за нарушения налогового законодательства
Главная налоговая инспекция Министерства финансов Республики Казахстан дает разъяснения по вопросам, поставленным на совещании 22 августа 1995 года.
Работники налоговых органов при осуществлении проверок налогоплательщиков после введения нового налогового законодательства ( т. е. после 1 июля 1995 года) за период работы этих налогоплательщиков до 1 июля 1995 года должны руководствоваться налоговым законодательством, действовавшим в период, подвергаемый проверке, а за нарушения, допущенные в период работы налогоплательщиков после 1 июля 1995 года, применяются санкции в соответствии с новым налоговым законодательством.
В случае если налогоплательщик, объявивший до 15 сентября 1995 года (включительно) о своих неуплаченных налогах и других платежах обязательного характера (согласно Указу Президента и постановлению Кабинета Министров об отмене санкций (штрафов и пеней), предусмотренных за нарушение налогового законодательства), не внес такие налоги (платежи) в бюджет, то начисление пени осуществляется с момента допущения нарушения в соответствии:
- до 1 июля 1995 года - с действовавшим в проверяемый период налоговым законодательством,
- с 1 июля 1995 года - с действующим с 1 июля 1995 года новым налоговым законодательством.
По вопросу направленных до выхода актов об отмене санкций (штрафов и
пеней) налоговыми органами инкассовых поручений (распоряжений) на
взыскание сумм санкций (штрафов и пеней)
По направленным в учреждения банков налоговыми органами инкассовых поручений (распоряжений) на взыскание со счетов налогоплательщиков сумм санкций (штрафов и пеней) , предъявленных до выхода актов об отмене санкций (штрафов и пеней) в отношении юридических и физических лиц за допущенные до 1 июля 1995 года нарушения налогового законодательства, Главная налоговая инспекция разъясняет, что с 9 августа 1995 года эти инкассовые поручения (распоряжения) должны были быть отозваны.
По порядку отражения в лицевых счетах налогоплательщиков списания
санкций (штрафов и пеней)
В лицевых счетах налогоплательщиков должны быть введены строки "Списание пени", "Списание штрафов", и в графах "Начислено пени", "Начислено штрафа" указываются списываемые суммы пеней и суммы штрафов, на которые уменьшается остаток задолженности, со знаком минус. В графе "Период" указывается дата списания задолженности.
По вопросу сокрытой (заниженной) прибыли (дохода)
Поскольку согласно статье 12 ранее действовавшего Закона Республики Казахстан "О налоговой системе в Республике Казахстан" изъятие сумм сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) является санкцией, то действие актов об отмене санкций (штрафов и пеней) распространяется на суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода).
По вопросу платежей в Дорожный фонд
Согласно Указу Президента Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, от 15 марта 1995 года N 2120 "О республиканском бюджете на 1995 год"" (ст. 5) Дорожный фонд определен как внебюджетный фонд и с 1 июля 1995 года выведен из состава республиканского бюджета, поступившая сумма в Дорожный фонд на раздел 22 остается в бюджете до особого распоряжения. Осуществление контрольных функций по Дорожному фонду на органы налоговой службы не возложено.
Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов по нефти, нефтепродуктам и шинам с 1 июля 1995 года зачисляются в республиканский бюджет.
По вопросу уплаты текущих платежей
Согласно статье 51 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" налогоплательщики - юридические лица обязаны вносить в бюджет не позднее 20-го числа каждого месяца текущие платежи по подоходному налогу, исчисляемые по установленной ставке к финансовому результату за предшествующий месяц. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100% от заниженной суммы текущих платежей. Налогоплательщикам, допускающим неперечисление текущих платежей либо их несвоевременное перечисление, налоговые органы должны направлять уведомления (напоминания) с требованием уплатить текущие платежи. Исходя из того, что второе полугодие 1995 года объявлено налоговым годом, и учитывая, что налоговым органам предоставлено право производить проверки по одному и тому же виду налога один раз в полугодие. Главная налоговая инспекция поручает региональным налоговым органам произвести проверку правильности исчисления и уплаты текущих платежей налогоплательщиками в этом налоговом году два раза, т. е. в сентябре - октябре и в ноябре - декабре 1995 года и рекомендует оповестить о предстоящих проверках налогоплательщиков региона через средства массовой информации.
По вопросу предприятий, переданных в управление
иностранным компаниям
Письмом N 20-22/И-390 от 27.07.95 года Кабинет Министров Республики Казахстан обязал все контролирующие органы республики проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий, переданных на управление иностранным инвесторам, осуществлять только силами работников центральных органов и с согласия Кабинета Министров Республики Казахстан.
По вопросу наложения ареста на имущество налогоплательщика
По данному вопросу принято постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 31 июля 1995 года N 1041 "Об утверждении Положения о порядке наложения ареста на имущество налогоплательщика, не внесшего в установленные сроки налоги и другие обязательные платежи в бюджет".
О льготах по налогу на добавленную стоимость по доходам от книжной
торговли. Как уменьшить ставку налога или установить льготное
налогообложение
Согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" льготы по налогу на добавленную стоимость не предусмотрены. Ставка установлена единая для всех налогоплательщиков, при этом необходимо иметь в виду, что освобождение от какого-либо налога или уменьшение налоговой ставки, предусмотренное настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в этот Указ. Запрещается предоставление налоговых льгот другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер.
Об обложении налогами представительств иностранных фирм
Плательщиками подоходного налога с юридических лиц являются иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение и получающие доходы из казахстанских источников. Постоянное учреждение иностранного юридического лица также облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
О порядке выдачи патентов физическим лицам, занимающимся
предпринимательской деятельностью
Примерный перечень видов предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, осуществляемой на основе патентов, определен постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 16 августа 1995 года N 1126. На основе этого перечня налоговые органы устанавливают, исходя из местных условий, виды предпринимательской деятельности и утверждают размеры патентов по видам деятельности по методике, утвержденной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан.
Патент считается действительным в пределах одного налогового года. В случаях, когда в лицензиях указан срок менее года, патент выдается на срок действия данной лицензии.
От платы за патент в соответствии с пунктом 4 статьи 34 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24 апреля 1995 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" освобождаются:
участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II группы и один из родителей инвалида с детства, имеющие доход в пределах 480-кратной минимальной месячной заработной платы в год, инвалиды III группы - с доходом в пределах 240-кратной минимальной месячной заработной платы в год.
Об оборотах, облагаемых по нулевой ставке
Главой 13 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" предусмотрены обороты, облагаемые по нулевой ставке. Обложение по нулевой ставке означает начисление сумм НДС в размере, равном нулю, а отнесение сумм НДС в зачет производится в общеустановленном порядке. К оборотам, облагаемым по нулевой ставке, относятся: экспорт товаров (статья 62) , привилегии для дипломатических и приравненных к ним представительств ( статья 63), международные перевозки (статья 64).
О порядке налогообложения доходов физических лиц
С 1 июля 1995 года налогообложение доходов физических лиц производится в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Особенность налогообложения 1995 года в том, что он состоит из двух налоговых годов - с 1 января по 30 июня 1995 года и с 1 июля по 31 декабря 1995 года.
Установлен иной порядок представления декларации о совокупном годовом доходе. Граждане Республики Казахстан, также лица без гражданства по состоянию на 31 марта 1996 года представляют одну декларацию о полученных в 1995 году доходах, разлетов их по полугодиям для исчисления налога: по итогам первого полугодия (первый налоговый год) - по ставкам, действующим до 1 июля, по итогам второго полугодия (второй налоговый год) - по ставкам, установленным с 1 июля текущего года.
Первый заместитель
начальника Главной налоговой инспекции,
налоговой службы II ранга
В. ИВАНОВ
Принято комиссией Налоговой инспекции По ____________________________________ области (городу, району) регистрировано _______________________ за N _____ от " ___" ______________________ 1995 г.
Объявление
"___" ________________ 1995 года
____________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
объявляет о своих неуплаченных налогах и других платежах
обязательного характера в бюджет по видам
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
в том числе по годам:
1993 год _____________________________
1994 год _____________________________
1-е полугодие 1995 года ________________
Приложение:
- расчет по___________________ виду налога (платежа обязательного
характера) за _________________________;
(период)
- расчет по___________________ виду налога (платежа обязательного
характера) за _________________________;
(период)
и т. д.
Бухгалтерская отчетность за _____________________________
(период)
Подписи руководителя и
главного бухгалтера
______________________________________________________
(подпись налогоплательщика)
М. П.
|
|
|