Инструкция Минфина от 21 июня 1995 г. N 38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество (с изменениями, внесенными в соответствии с приказами от: 22.01.96 г. N 22; 24.01.97 г. N 19; 21.04.97 г. N 79; 29.12.97 г. N 1; 10.07.98 г. N 62; от 03.05.99 г. N 310; от 4.08.99 г № 929; от 24.12.99 г. N 1587) (утратила силу)

Инструкция Минфина РК от 21 июня 1995 г. N 38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество (с изменениями, внесенными в соответствии с приказами от: 22.01.96 г. N 22; 24.01.97 г. N 19; 21.04.97 г. N 79 ; 29.12.97 г. N 1; 10.07.98 г. N 62; от 03.05.99 г. N 310; от 4.08.99 г № 929; от 24.12.99 г. N 1587) (утратила силу)

Утверждена

Приказом Министра

финансов Республики Казахстан

от 21 июня 1995 г. N 150

I. Общие положения

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24.05.1995 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" устанавливается следующий порядок исчисления и уплаты юридическими и физическими лицами налога на имущество.

1. Плательщиками налога на имущество являются:

а) юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в том числе с участием иностранного капитала;

б) физические лица, по объектам обложения (имуществу), используемым в предпринимательской деятельности;

в) физические лица, по объектам обложения (имуществу) не используемым в предпринимательской деятельности имеющие на территории Республики Казахстан объекты обложения, на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления.

1-1. К плательщикам налога на имущество не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По имуществу сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в общеустановленном порядке в соответствии с настоящей Инструкцией.

2. Объектами обложения налогом являются:

1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства.

Амортизируемыми активами юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являются основные средства и нематериальные активы.

Основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Нематериальные активы - объекты, которые не имеют материальной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают юридическим лицам или физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, возможность получения дохода в течение длительного времени (более одного года).К нематериальным активам относятся права пользования природными ресурсами, права временного землепользования, патенты, лицензии, "ноу-хау", "цена фирмы" (гудвилл), интеллектуальная собственность, торговые марки, товарные знаки, программное обеспечение и другие.

К амортизируемым активам не относятся земля (земельный участок) и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также товарно-материальные запасы, ценные бумаги.

2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан.

3. Налог на имущество вносится в доход местных бюджетов, при этом сумма уплаченного налога подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.

II. Ставки налога

Налог на имущество юридических лиц, их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости амортизируемых активов в порядке, установленном разделом V настоящей инструкции.

5. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:

   


             1) до 1 000 000 тенге 0,1 процента от стоимости


             недвижимого имущества;


        


             2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге   сумма налога от стоимости


                                                  недвижимого имущества


                                                  1 000 000 тенге + 0,15%


                                                  с суммы, превышающей ее;


        


             3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге   сумма налога от стоимости


                                                  недвижимого имущества


                                                  2 000 000 тенге + 0,2%


                                                  с суммы, превышающей ее;


        


             4) от 3 000 000 до 4 000 000 тенге   сумма налога от стоимости


                                                  недвижимого имущества


                                                  3 000 000 тенге + 0,3 %


                                                  с суммы, превышающей ее.


             5) от 4 000 000 до 5 000 000 тенге   сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 4 000 000


                                                  тенге + 0,4% с суммы,


                                                  превышающей ее,;


             6) от 5 000 000 до 6 000 000 тенге   сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 5 000 000


                                                  тенге + 0,5% с суммы,


                                                  превышающей ее;


             7) от 6 000 000 до 7 000 000 тенге   сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 6 000 000


                                                  тенге + 0,6% с суммы,


                                                  превышающей ее;


             8) от 7 000 000 до 8 000 000 тенге   сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 7 000 000


                                                  тенге + 0,7% с суммы,


                                                  превышающей ее;


             9) от 8 000 000 до 9 000 000 тенге   сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 8 000 000


                                                  тенге + 0,8% с суммы,


                                                  превышающей ее;


             10) от 9 000 000                     сумма налога от


                 до 10 000 000 тенге              стоимости недвижимого


                                                  имущества 9 000 000


                                                  тенге + 0,9% с суммы,


                                                  превышающей ее;


             11) от 10 000 000 тенге и свыше      сумма налога от


                                                  стоимости недвижимого


                                                  имущества 10 000 000


                                                  тенге + 1% с суммы,


                                                  превышающей ее.

В случае, когда некоммерческая, бюджетная организация или физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую деятельность, налог за эту часть уплачивается по ставке 1 процент.

Например:

1. Школа, больница или детский сад содержащиеся за счет бюджета сдают в аренду одно или несколько помещений под предпринимательскую деятельность. За эти помещения налог должен уплачиваться в бюджет по ставке 1 %.

2. Физическое лицо сдает в аренду часть жилого дома, который является местом его проживания. За часть строения, которая сдается под предпринимательскую деятельность налог должен уплачиваться по ставке 1 %.

III. Порядок исчисления и уплаты

налога на имущество, не используемое в

предпринимательской деятельности физическими лицами

6. Налог исчисляется на основании стоимости, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан.

Исчисления налога на имущество физических лиц, находящееся в личном пользовании производится налоговыми органами, по месту нахождения облагаемых объектов.

Если в облагаемый период не представляется возможным установить по документам стоимость строений, сооружений и помещений, подлежащих налогообложению, то она определяется налоговыми органами исходя из оценки аналогичных строений, имеющихся в органах по оценке и регистрации недвижимости.

Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.

7. Территориальные налоговые органы ежегодно не позднее 15 апреля текущего года должны получить:

- от органов по оценке и регистрации недвижимости списки граждан с указанием места постоянного жительства и оценки стоимости квартир (жилых домов), гаражей, принадлежащих им на правах личной собственности.

- от правлений садоводческих товариществ списки граждан, имеющих в личной собственности строения, сооружения и помещения на территории садоводческих товариществ (обществ) с указанием фамилии, имени и отчества, постоянного места жительства (домашнего адреса) владельца и оценки стоимости строения, сооружения и помещения.

Управления по оценке и регистрации недвижимости, садоводческие товарищества (общества) ежегодно по состоянию на 15 апреля уточняют указанные выше сведения и о происшедших изменениях сообщают налоговым органам.

Форма сведений приведена в приложении N 1 к настоящей Инструкции.

8. В случаях, когда садоводческое товарищество (общество) расположено в одном районе, а гражданин, имеющий в этом товариществе (обществе) дачное строение, гараж и т.д., постоянно проживает в другом районе (городе), налог уплачивается по месту нахождения строений, помещений, сооружений.

9. В тех случаях когда гражданин - владелец строения либо члены его семьи не проживают в принадлежащем им строении, налог удерживается либо с владельца по месту нахождения строения, либо, с лица, которое уполномочено домовладельцем управлять строением в пределах Республики Казахстан. Если такое лицо отсутствует, а место жительство домовладельца неизвестно, то в предусмотренном Гражданским кодексом порядке, над строениями граждан, признанных безвестно отсутствующими, устанавливается опека и платежи налога на имущество предъявляются опекуну. Указанные платежи предъявляются опекуну и в том случае, когда граждане, которым принадлежат строения, находятся под опекой.

10. В случае, когда гражданин - владелец строения, расположенного на территории Республики Казахстан, проживает за ее пределами, налог уплачивается по месту нахождения домостроения.

Пример:

Гражданин, проживающий в Российской Федерации, имеет строение на территории Казахстана, доставшееся ему по наследству. В этом случае налог исчисляется территориальным налоговым органом, на территории которого находится строение.

За строения, не имеющие владельца или владелец которых не установлен и взятые территориальным налоговым органом на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

За строения, сооружения и помещения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог уплачивается каждым из этих собственников соразмерно их доле в этих строениях, сооружениях, помещениях.

11. Лица, купившие строения, сооружения, помещения в рассрочку по договорам у предприятий, учреждений, организаций и граждан (в том числе из существующего жилищного фонда местных администраций), являются плательщиками налога на указанное имущество с момента их приобретения (момента регистрации или нотариального удостоверения).

12. По вновь возведенным строениям, сооружениям, помещениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

13. При отчуждении строений, сооружений, помещений в течение года от одного плательщика к другому налог предъявляется первоначальному плательщику с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому плательщику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. При обоюдном согласии плательщиков годовая сумма налога взимается с одного из них.

14. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

15. В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено (при документальном подтверждении).

16. За строения, сооружения, помещения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента открытия наследства.

17. Уплата налога физическими лицами по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, производится не позднее 1 октября текущего года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами не позднее 1 августа. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения.

IV. Льготы по налогу на

имущество и порядок их предоставления

18. От уплаты налога на имущество освобождаются:

1) государственные учреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;

2) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;

2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;

2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;

2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;

3) Национальный банк Казахстана по его имуществу, используемому в основной деятельности;

4) Организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них, в случае, если данные объекты не используются в предпринимательской деятельности. В состав государственных автомобильных дорог, и сооружений на них включаются следующие объекты:

        - полоса отвода;


        - конструктивные элементы дорог;


        - обстановка и обустройство дорог;


        - мосты;


        - путепроводы;


        - виадуки;


        - транспортные развязки;


        - тоннели;


        - защитные галереи;


        - сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;


        - водоотводные и водопропускные сооружения;


        - лесополосы вдоль дорог;


        - линейные жилые дома;

21. Суммы текущих платежей налога на имущество, подлежащих уплате в установленные сроки, определяются налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки налога в размере 1 процент к остаточной стоимости амортизируемых активов на начало года, определенной по бухгалтерскому учету.

Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими лицами (в том числе нерезидентами), их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, производится равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового года.

Определение текущих сумм налога, подлежащих уплате в установленные сроки, производится путем деления исчисленной суммы налога по году на 4.

При реорганизации и образовании юридического лица. занимающегося предпринимательской деятельностью, началом налогового года считается момент регистрации вновь созданного юридического лица.

Юридические лица, (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения до 20 февраля обязаны представить в налоговые органы расчеты по причитающимся к уплате текущим платежам по установленным срокам согласно

22. По окончании года плательщики представляют налоговым комитетам по месту нахождения декларации по форме, установленной приложением 2 настоящей Инструкции, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является налоговый год.

Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемых активов, подлежащих налогообложению, исчисляется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей таких активов на первое число каждого месяца отчетного налогового года и первое число следующего за ним года, определенной по бухгалтерскому учету.

Если продолжительность отчетного периода составляет менее одного года, усредненная по этому налоговому периоду остаточная стоимость амортизируемых активов принимается равной сумме, полученной при сложении остаточных стоимостей этих активов на первое число каждого начинающегося в отчетном периоде месяца и предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не освобождаются от уплаты налога на имущество независимо от того, приносит данное имущество доход или нет. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения.

Юридические лица (в том числе нерезиденты), имеющие разветвленную сеть филиалов, или представительства (без образования юридического лица), объекты налогообложения которых находятся на территории других областей (или районов), производят уплату причитающихся сумм налогов по месту нахождения объектов.

При этом филиалы, представительства и иные структурные подразделения юридического лица представляют расчеты по текущим платежам и декларации по налогу на имущество налоговым комитетам по месту нахождения, а копии - головной организации юридического лица.

Юридическое лицо по окончании года на основании деклараций филиалов и структурных подразделений составляет сводный реестр по начисленным и уплаченным суммам налога в разрезе структурных подразделений и представляет декларацию по данному налогу в налоговый комитет по месту своего нахождения.

VI. Порядок определения налога на

имущество и пересмотра налогообложения

23. Начисленные ранее суммы могут быть снижены, по заявлению налогоплательщика, в связи с возникновением права на льготу и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленной на текущий год суммы в связи с пересмотром ставки обложения или возникновения у плательщика права на льготу с начала года сумма налога на имущество, подлежащая снижению, исключается равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим срокам ко дню снижения размера полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сниженные суммы исключаются из очередного срока уплаты.

24. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашении платежа по очередному сроку.

25. Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам - засчитывается в погашение этой недоимки.

26. При исчислении налога на имущество общая сумма каждого платежа округляется до одного тенге: сумма менее 50 тиын в расчет не включается, а 50 тиын и более округляется до одного тенге.

VII. Ответственность

плательщика налога на имущество

27. В случаях неуплаты (в т.ч. и в установленный срок) причитающихся сумм налога на имущество плательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Своевременные неуплаченные суммы налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5 кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан за каждый день просрочки.

VIII. Контроль за уплатой налога

и санкции, применяемые за нарушение

28. Контроль за исчислением и перечислением налога на имущество осуществляется органами налоговой службы Республики Казахстан.

Председатель

Государственного налогового комитета

Республики Казахстан

Приложение N 1

к Инструкции

Главной

налоговой инспекции Министерства финансов

Республики Казахстан

от 21 июня 1995 года N 38

Сведения

о гражданах, имеющих в собственности

строения, помещения и сооружения

по состоянию на 199__ год




             Наименование организации_______________________________________


             Адрес местонахождения__________________________________________


             Телефон________________________________________________________


        -----------------------------------------------------------------------


        NN|  Ф. И. О. | Адрес     |  Адрес   |Назначение|Стоимость|Год и месяц


          |           |постоянного|местонахо-|строений  |строений |возведения


          |           |  места    |ждения    |          |         |


          |           |жительства |строений  |          |         |


        -----------------------------------------------------------------------


        


        _______________________________________________________________________

Председатель ____________________________________________ районного (городского) налогового комитета

Штамп предприятия, организации

Приложение 2

к Инструкции

Главной налоговой

инспекции Министерства финансов

Республики Казахстан

от 21 июня 1995 года N 38

        


        Штамп предприятия                            от 21 июня 1995 года № 38 


        (объединения, организации)                             


        __________________


         (банк) 


        РНН ________________                 Декларация                


        __________________             по налогу на имущество          


        (банковские счета)


        По ___________________________________


         (наименование плательщика*)


         (адрес налогоплательщика) телефон


        


          № !              Показатель             !По данным  !По данным плательщика


         п/п!                                     !плательщика!имеющего стандартные


            !                                     !           !льготы


          1 !                  2                  !     3     !          4


          1  Остаточная стоимость амортизируемых


        активов на начало года


          2  Стоимость поступивших амортизируемых


        активов


          3  Стоимость выбывших амортизируемых


        активов


          4  Сумма амортизационных отчислений,


        начисленных на амортизируемые активы


        за налоговый год


          5  Остаточная стоимость амортизируемых 


        активов на конец года


          6  Среднегодовая остаточная стоимость 


        амортизируемых активов, принимаемая


        при исчислении налога


          7  Ставка налога


          8  Сумма налога


          9  Начислено по расчету текущих платежей


         10  К доначислению


         11  К уменьшению


         12  Уплачено текущих платежей за налоговый год


         13  К доплате по сроку


         14  К уменьшению


         --------------------------------------------------------------------------

Ответственность налогоплательщика перед Законом Мы несем ответственность перед законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной декларации.

  


        Руководитель __________   __________   Руководитель налогового


                      (Ф.И.О.)     (подпись)   органа __________    _____________


                                                       (Ф.И.О.)       (подпись)


        Главный 


        бухгалтер    __________   __________   Начальник 


                      (Ф.И.О.)     (подпись)   отдела __________    _____________


                                                       (Ф.И.О.)       (подпись)


        Дата ________________  МП


        Аудитор, оказавший услуги по составлению расчета


        


        _______________        МП       __________  


         (Ф.И.О., РНН)                   (подпись)

* Наименование юридического лица (в том числе нерезидента), филиала, представительства или Ф.И.О. физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица."

Приложение 3

к Инструкции

Налогового

комитета Министерства

финансов Республики Казахстан

от 21 июня 1995 г. N 38

Расчет

текущих платежей

по налогу на имущество

по ___________________________________________ на ______г.

(наименование плательщика)

        


        РНН [][][][][][][][][][][][][]


        Адрес _______________________________________________________


        телефон ______________


        _________________________________________________________________________


         N |                    Показатели                      | По данным


        п/п|                                                    | плательщика


           |                                                    |


        _________________________________________________________________________


         1 |                         2                          |        3


        _________________________________________________________________________


        1.  Остаточная стоимость амортизируемых активов


            на начало года


        2.  Ставка налога


        3.  Сумма налога (стр.1 х стр.2)


        4.  К оплате по сроку: 20 февраля


                               20 мая


                               20 августа


                               20 ноября


        


        


             МП


        


        Руководитель юридического лица (филиала,       Руководитель налогового


        представительства,  физическое лицо,           комитета


        занимающееся предпринимательской


        деятельностью)


        _______________________                         ____________________________


        


        Главный бухгалтер                               Начальник отдела


        _______________________                         __________________________