Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДМН-2-1-17/10843 от 30 ноября 2000 г. О налогообложении нерезидентов

Министерство государственных доходов Республики Казахстан, относительно удержания подоходного налога у источника с дохода нерезидентов, сообщает.

Согласно ст.5 Закона Республики Казахстан "О налогах ..."(далее - закон) доходом из казахстанского источника признается, среди прочего, доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан, и (или) резидентам Республики Казахстан. Соответственно, доходы резидентов Афганистана, Кыргызстана, Таджикистана, Туркменистана, Ирана, Пакистана, Узбекистана подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты согласно ст.36 закона.

В соответствии со ст.1 закона, если международным договором, участницей которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора.

Республика Казахстан заключила Конвенции об избежании двойного налогообложения (далее - конвенции) с Кыргызстаном, Ираном, Пакистаном, Узбекистаном, Таджикистаном, Туркменистаном. На данный момент действуют конвенции с Кыргызстаном, Ираном, Пакистаном, Узбекистаном. Также с 01.01.2001 г. начинают действовать конвенции с Туркменистаном и Таджикистаном.

Согласно ст. "Прибыль от предпринимательской деятельности" конвенций прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства, облагается налогом только в этом Государстве, если только она не получена через постоянное учреждение, расположенное в другом Договаривающемся Государстве.

В связи с вышеизложенным доходы, получаемые от оказания аэронавигационных услуг за пределами Республики Казахстан юридическими лицами-резидентами Кыргызстана, Ирана, Пакистана и Узбекистана, имеющими право на применение положений конвенций, не подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

В отношении стран, с которыми Республикой Казахстан не были заключены конвенции, а также стран, конвенции с которыми вступают в силу с 01.01.2001 г., сообщаем следующее.

07.12.44 г. в г, Чикаго была заключена Конвенция о международной гражданской авиации (далее - Чикагская конвенция). Постановлением от 02.07.92 г. N 1503-ХII Верховный Совет Республики Казахстан ратифицировал Чикагскую конвенцию и этим закрепил участие Республики Казахстан в данной конвенции.

Согласно ст. 15 Чикагской конвенции никакое Договаривающееся Государство не взимает каких-либо пошлин, налогов или других сборов только лишь за право транзита через его территорию или влета на его территорию или вылета с его территории любого воздушного судна Договаривающегося Государства или находящихся на нем лиц или имущества.

В связи с вышеизложенным платежи за аэронавигационное обслуживание казахстанских воздушных судов, предоставляемое аэронавигационными службами иностранных государств на их территории и проплачиваемые International Air Transport Association, Civil Aviation Organization, G.M. Transport office, Евроконтроль за авиакомпании Республики Казахстан аэронавигационным службам других государств, в том числе Афганистана, Таджикистана, Туркменистана, не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.

Вице-министр С.Канатов