Письмо Республики Казахстан
| 81. | Письмо территориального НК № 1869
Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:
Компанией планируется процедура реорганизации путем присоединения к ней предприятия, имеющего переносимые убытки от предпринимательской деятельности по налоговому учету.
Согласно пункту 1 статьи 137 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности, а также убытков от выбытия фиксированных активов I группы на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
В соответствии с пунктом 1-2 статьи 39 установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Читать.. | | 82. | Письмо территориального НК № 1868
Индивидуальный предприниматель, работающий в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации, не является плательщиком НДС.
Не могли бы Вы дать разъяснение, что является доходом за отчетный период (квартал) у индивидуального предпринимателя:
- денежные средства, поступившие на расчетный счет, либо проведенные через кассовый аппарат (согласно Z-отчету), за квартал;
- либо сумма за квартал по выписанным актам выполненных работ или расходных накладных.
Какую сумму дохода должен отразить бухгалтер в форме 910.00 за отчетный квартал?
Если, за налоговый период (1 квартал) были предоставлены услуги на сумму 10 000 000,00 тенге, согласно актам выполненных работ, Читать.. | | 83. | Письмо территориального НК № 1867
В настоящее время Банк в связи с безнадежностью взыскания долга по выданным кредитам сталкивается с необходимостью прощения (списания) долга по кредитам, выданным как физическим лицам, так и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
При этом прощением безнадежной задолженности по кредиту признается прекращение (списание) обязательства по кредиту в результате прощения долга в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, а также прекращение (списание) обязательства по возврату кредита при продаже заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на день заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» - на сумму непогашенного после продажи заложенного имущества кредита.
В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснение:
Читать.. | | 84. | Письмо территориального НК № 1878
Просим Вас дать разъяснение по вопросу осуществления сделки купли-продажи здания: какие действующие налоги и обязательные платежи в бюджет должна произвести организация после продажи здания, если куплено оно было за 11,6 млн. (одиннадцать миллионов шестьсот тысяч) тенге, совокупные затраты на строительство, монтаж и прочие восстановительные работы составили 2,3 млн. (два миллиона триста тысяч) тенге, оценочная его стоимость для налогообложения (расчет произведен 19.02.2009 г.) - 25 116 532 (двадцать пять миллионов сто шестнадцать тысяч пятьсот тридцать две) тенге, а предполагаемая цена продажи составляет 75 млн. (семьдесят пять миллионов) тенге?
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 116 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательн Читать.. | | 85. | Письмо территориального НК № 1877
ТОО купило у физических лиц индивидуальные жилые дома с земельными участками:
1) жилой дом с земельным участком, за 100 098 000 тенге в 2007 г.;
2) жилой дом с земельным участком, за 85 000 000 тенге в 2006 г.
С 2007 года по вышеуказанным объектам были изменены целевые назначения земельных участков - под строительство и эксплуатацию многофункционального комплекса (офисов и объектов социально-бытового назначения) с подземным паркингом.
Далее, индивидуальный жилой дом был снесен, но строительство офисного здания не было начато в связи с финансовым кризисом. Вместе с тем, жилой дом с земельным участком был предоставлен ТОО в залог АО «Банк» по обязательствам ТОО «Корпорация».
Читать.. | | 86. | Письмо территориального НК № 1876
ТОО осуществляет поставку импортного товара из России.
- Согласно договору условием поставки товара является EXW (Франко завод) Санкт-Петербург. Товарно-транспортная накладная выписана поставщиком 09/12/11.
- Дата пересечения казахстанской границы -18/12/11 - есть отметка таможенного органа.
- Международная транспортная компания, осуществлявшая перевоз импортируемого товара из Санкт-Петербурга до склада в г. Кызылорда, выставила налоговый счет-фактуру и акт выполненных работ 22/12/11.
Вопрос: Какой курс брать при расчете налогооблагаемой базы для НДС: курс на дату отгрузки (09/12/11), курс пересечения казахстанской границы (18/12/11) либо курс па дату фактического оприходования товара на склад (22/12/11)?
Читать.. | | 87. | Письмо территориального НК № 1875
ТОО просит пояснить следующее применение ст. 310 Налогового кодекса РК.
Данная статья предусматривает ведение раздельного налогового учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогового обязательства для недропользователей по контрактной деятельности в разрезе каждого контракта на недропользование и внеконтрактной деятельности.
Наше предприятие осуществляет контрактную деятельность, касающуюся добычи железной руды в рамках контракта на недропользование. Внеконтрактная деятельность состоит только в сдаче в аренду двух единиц техники за пределами контрактной территории (без трудозатрат и финансовых вложений с нашей стороны).
1. Контрактная территория находится на значительном удалении от населенных пунктов, поэтому ведется строительство всей инфраструктуры месторождения: вахтового поселка, грузового терминала, дорог, инже Читать.. | | 88. | Письмо территориального НК № 1874
Согласно НК РК ст. 276-6 п. 2 «Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
При этом для исчисления и уплаты НДС по ввозимым т Читать.. | | 89. | Письмо территориального НК № 1873
Прошу Вас дать разъяснения по оплате земельного налога и налога на имущество в сложившейся ситуации.
Нежилое здание общей площадью 1871,1 кв. м, 2007 года постройки с прилегающим земельным участком площадью 0,0551 га, принадлежит физ. лицу, являющейся моей супругой.
Здание используется в коммерческих целях - сдача в аренду.
Здание передано мне в доверительное управление на 10 лет, согласно Договору Доверительного Управления.
Для осуществления предпринимательской деятельности я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя.
В прошлом оплата земельного налога и налога на имущество производилась моей супругой на её имя по следующим кодам: 104102 (Налог на Читать.. | | 90. | Письмо территориального НК № 1872
Я решил зарегистрировать ТОО в качестве юридического лица и осуществлять свою деятельность по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Прочитал Налоговый кодекс за 2009 г. и разобрался по корпоративному налогу (3% от дохода, НДС по обычному расчету, налоги по начисленной заработной плате работников (ИПН, СН, СО, пенсионные отчисления)), но непонятны некоторые вопросы. Прошу Вас разъяснить следующее:
1. Надо ли вести бухгалтерский учет и если надо, то в какой форме?
2. Можно ли распоряжаться оставшейся чистой прибылью по собственному усмотрению после уплаты всех вышеперечисленных налогов?
Налоговый департамент, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
По первому вопросу. Читать.. | | 91. | Письмо территориального НК № 1871
Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу: являются ли индивидуальные предприниматели, работающие на основании свидетельства, выданного Налоговым управлением, юридическим лицом, либо физическим лицом.
Налоговый департамент сообщает следующее.
Преамбулой Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (далее - Закон) утверждено, что Закон регулирует общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением физическими и негосударственными юридическими лицами частного предпринимательства, определяет основные правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Читать.. | | 92. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 2 июля 2012 года № НК-22-24/6356-11 Налоговым департаментампо областям, г.г. Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее НК МФ РК) доводит до сведения и руководства в работе, о необходимости направления писем на разрешения о продлении срока проведения налоговой проверки в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 629 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в НК МФ РК за 5 рабочих дней. Читать.. | | 93. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июня 2012 года № НК-15-8437-5839 Налоговый департамент по городу АстанаКопия: Налоговые департаменты по областям, г. Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый комитет), рассмотрев письмо Налогового департамента по городу Астана от 17 мая 2012 года № КСД-15-10/4881, сообщает следующее.Согласно статье 56 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет - это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогоо Читать.. | | 94. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 2012 года № НК-11/6829-и Налоговым департаментам по областям, городам Алматы и Астана Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, относительно освобождения от уплаты налога на транспортные средства крестьянских фермерских хозяйств - плательщиков единого земельного налога, использующих сельскохозяйственную технику, зарегистрированную на физических лиц, являющихся главами или членами таких хозяйств, сообщает следующее.Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции.При этом стать Читать.. | | 95. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 4 июля 2012 года № НК-21-ЮЛ-Е-888-НК-6482 В связи с обращениями налогоплательщиков в адрес Ассоциации налогоплательщиков Казахстана просим Вас предоставить разъяснения касательно следующих вопросов. Вопрос № 1. По налогообложению выплат юридическому лицу-нерезиденту, возникших вследствие передачи права на получение дивидендов от физического лица-резидента. Учредителями налогоплательщика-резидента РК являются: А. Юридическое лицо, резидент Нидерландов, без образования постоянного учреждения в РК (доля участия в уставном капитале 80%). В. Физическое лицо, резидент РК (доля участия в уставном капитале 20%). Читать.. | | 96. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 4 июля 2012 года № НК-11/6465-И Налоговые департаментыпо областям, гг. Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) сообщает, что конкурс на изготовление бланков патента на применение специального налогового режима для индивидуальных предпринимателей (далее - патент) на текущий год признан не состоявшимся. При этом в связи с отсутствием бланков патента в некоторых налоговых органах сложилась критическая ситуация по своевременной выдаче патентов индивидуальным предпринимателям. В целях разрешения данной ситуации и своевременного оказания налоговых услуг НК МФ РК ведутся срочные работы по реализации возможности в ИНИС РК р Читать.. | | 97. | Письмо территориального НК № 1866
Компания по состоянию на 31.12.11 года имеет просроченную дебиторскую задолженность по договору подряда с предприятием ТОО в сумме 16 000,00 тыс. тенге.
Дебиторская задолженность по договору возникла в августе 2008 года на сумму 30 000,00 тыс. тенге.
В 2009 году нами были оказаны услуги по данному договору компании ТОО на сумму 5000,00 тыс. тенге.
ТОО «Аманат произвел оплату в погашение своей задолженности: В 2009 году 10 000,00 тыс. тенге. В 2010 году 7000,00 тыс. тенге. В 2011 году 2000,00 тыс. тенге.
Вопрос:
На основании изложенной ситуации может ли предприятие в 2011 году согласно ст. 105 НК РК признать сомнительным требованием задол Читать.. | | 98. | Письмо территориального НК № 1865
Компания имеет кредиторскую задолженность перед иностранной компанией. По договору финансового займа предусмотрено вознаграждение. При составлении годовой отчетности возникает вопрос правильности расчетов вознаграждений, относимых на вычет. Согласно ст. 103 Налогового кодекса:
2. Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК/СО) * (ПК) * (Б + В + Г),
где:
А - сумма вознаграждения, определенного пунктом 1 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;
Б - сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д; Читать.. | | 99. | Письмо территориального НК № 1864
ТОО осуществляет поставку бумаги из Российской Федерации на условиях DAF ст. Тобол российско-казахстанская граница. При предоставлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за февраль, налоговый инспектор Налогового управления отказал в приеме нашего заявления в связи с неверно определенной датой принятия на учет товара. Нами была указана дата прихода товара на ст. Алматы-1 (соответствующая дате прихода к нам на склад), а инспектор настаивал на дате нахождения товара на ст. Тобол, ссылаясь на какое-то письмо из Вашего департамента, где дата определяется как дата передачи собственности на товар. Однако в ст. 231 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» «Оборот по реализации товаров означает: 1. передачу прав собственности на товар....», но это связано с облагаемым оборотом, а для облагаемого импорта нет такого же ограничения.
Согласно ст. 56 п. 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», «налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.». По Налогов Читать.. | | 100. | Письмо территориального НК № 1863
ТОО применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, просит Вас дать разъяснение по вопросу исчисления корпоративного подоходного налога.
Согласно п. 3 ст. 427 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» вознаграждение по депозиту включается в совокупный годовой доход (п.п. 18 п. 1 ст. 85), облагаемый по ставке в размере 3 процентов (п. 1 ст. 436). При начислении вознаграждения по депозитам согласно п.п. 3 п. 1 ст. 143 Кодекса РК производится удержание налога по ставке 15%, т.е. вознаграждение по депозитам относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.
Согласно п. 3 ст. 139 Кодекса РК сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, должна корректироваться на величину удержанного налога с доходов в виде вознаграждения по депозитам (согласно подтверждающим документам).
Однако прог Читать.. |
|
|