Письмо Республики Казахстан
| 161. | Письмо территориального НК № 1803
ТОО осуществляет поставку трубной продукции по внешнеэкономическому контракту. Грузоотправителем по контракту является Российский трубный завод. Условия поставки товара - DDP - станция назначения (Инкотермс 2000). ТОО имеет контракт поставки с компанией-нерезидентом, осуществляющей постоянную деятельность в РК, которая состоит на регистрационном учете в НК, имеет РНН, свидетельство по НДС. Грузополучателем товара на станции назначения в РК является вышеуказанная Компания.
Все косвенные налоги, вытекающие в рамках этого внешнеэкономического контракта, оплачивает ТОО в НК по месту регистрации (как контрактодержатель по внешнеэкономическому контракту).
Вопрос: компания-нерезидент (грузополучатель) не согласна с тем, что ее указали грузополучателем по внешнеэкономическому контракту, так как считает, что эти действия влекут за собой ответственность и обязанность по уплате косвенных налогов в НК по месту ее регистрации. При этом в своем письме они ссылаются на приказ № 318 МФ Р Читать.. | | 162. | Письмо территориального НК № 1802
Компания АО в течение месяца декабрь 2011 вывезла в режиме временный вывоз по договору аренды на территорию Российской Федерации геофизическое оборудование, жилые вагоны и автотехнику сроком на 6 месяцев.
Просим дать разъяснение, в какой форме (формы обязательств о последующем ввозе, отчетов) должны отражать налоговую отчетность за истекший период.
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 276-5 Налогового кодекса Республики Казахстан, документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
- договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, Читать.. | | 163. | Письмо территориального НК № 1801
ТОО осуществило по договору поставки ввоз на территорию РК оборудования с территории РФ (г. Москва). Стоимость оборудования указана в долларах США. Условия поставки по договору CIP Актау по Инконтермс 2000. Поставщик передал оборудования перевозчику (Трансаэро) по товарно-транспортной накладной. Поставка осуществлялась рейсом Москва - Алматы - Актау. В связи с этим просим ответить на следующие вопросы:
1. По какому курсу необходимо отразить стоимость полученного из РФ оборудования для начисления налоговых платежей, а именно:
- для начисления НДС по форме 320.00, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00;
- для начисления КПН по форме 100.00 (начисления налоговой амортизации или применении налоговых инвестиционных преференций).
Читать.. | | 164. | Письмо территориального НК № 1800
ТОО просит Вас разъяснить по поводу налогов. Дело в том, что оборудование, которое мы импортируем из Великобритании по основному контракту, в некоторых случаях требует модернизации, то есть прошивки необходимой информации путем записи дополнительной информации в аппаратную часть уже проданных приборов, через интернет для некоторых покупателей этого оборудования, соответственно за определенную оплату. Эту информацию мы получаем по электронной почте у того же поставщика, который поставляет нам товар.
Так как эта информация не проходит по таможне, мы ее не декларируем, согласно статье 7 Таможенного кодекса РК «...информация, передаваемая по компьютерным сетям, через спутник или каким-либо аналогичным способом, таможенному оформлению не подлежит».
В связи с этим просим Вас разъяснить, каким образом при оплате поставщику за предоставленную информацию по электронной почте, мы должны оплатить налоги. И какие налоги.
Читать.. | | 165. | Письмо территориального НК № 1799
ИП (ОУР) просит вас дать разъяснение по поводу базы начисления социальных отчислений с индивидуального предпринимателя.
ИП установил себе оклад в размере 80 тысяч тенге. С этой суммы удерживается 10% пенсионных отчислений - 8 000 тенге. С оставшейся суммы 80 000 - 8 000 = 72 000 исчисляются социальные отчисления в размере 5% - 3 600 тенге. И оставшуюся сумму 80 000 - 8 000 пенсионные отчисления - 7 200 ИПН = 64 800 тенге получает ИП на руки по ведомости вместе с остальными работниками.
Правильно ли исчислена сумма социальных отчислений?
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 160 Читать.. | | 166. | Письмо территориального НК № 1798
ТПП просит вас дать разъяснение по вопросу применения Конвенции об избежании двойного налогообложения. Партнер нашей компании является резидентом Германии. Какие документы следует предоставить в Налоговое Управление для применения льготы в целях снижения налогового обязательства по КПП? Какая ставка КПП, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидента, будет применена в данном случае?
Налоговый департамент сообщает следующее.
На основании подпункта 30) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) роялти - платеж за использование или право использования авторс Читать.. | | 167. | Письмо территориального НК № 1797
Каков порядок налогообложения по Соглашению между Правительством Республики Казахстан и Региональной группой управления проектом по борьбе со СПИДом в Центральной Азии об условиях пребывания Региональной группы управления проектом по борьбе со СПИДом в Центральной Азии в Республике Казахстан.
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. Читать.. | | 168. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2012 года № НК-11-22/4037 Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК), сообщает следующее. Министерство экономического развития и торговли Республики Казахстан информировало, что изменения, внесенные Законом Республики Казахстан от 5.07.11 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пересмотра компетенции уполномоченных государственных органов и Правительства Республики Казахстан на принятие нормативных правовых актов, устанавливающих требования к проверяемым субъектам» в пункт 1-1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О рекламе» (далее - Закон о рекламе) однозначно относят информацию о ценах АЗС, размещенную на стелах, к объектам наружной (визуальной) рекламы. Министерством транспорта и коммуникаций Республики Казахстан в письме от 9.01.12 г. № 03-19/17374-и, данная позиция была поддержана. Необходимо отметить, что по мнению НК МФ РК аналогичная норма действовала и до внесения указанных изменений. Читать.. | | 169. | Письмо территориального НК № 1796
Основной деятельностью ТОО является предоставление услуг мониторинга автотранспорта (мобильных объектов) для клиентов.
ТОО выкупило права на 3 программы для ЭВМ код доступа «Андромеда» у ООО «Научно-техническая и коммерческая фирма «Си-Норд» (Россия), общей стоимостью 485 940 тг. Целью использования вышеуказанной программы является использование в системе мониторинга.
Права на программу нами получены по Интернету в виде электронного кода (ключа) к программному обеспечению.
В связи с изложенным, прошу дать разъяснение, возникают ли у ТОО «Телематика» налоговые обязательства по уплате НДС и какие при этом формы отчетности необходимо сдавать по приобретенному программному продукту, импортированному с территории РФ (участника Таможенного союза).
Читать.. | | 170. | Письмо территориального НК № 1795
Просим Вас дать разъяснения по вопросу обложения НДС транспортных расходов в рамках Таможенного союза:
Наша компания заключила договор с транспортной компанией на перевозку груза из России в Казахстан. По условиям договора с поставщиком, товар мы должны вывозить самостоятельно и транспортные расходы не включаются в стоимость товара. Ранее, другая транспортная компания предоставляла справку, с разбивкой суммы транспортных расходов по территории России и по территории Казахстана раздельно. В облагаемый оборот по импорту в рамках Таможенного союза мы включали только стоимость транспортных расходов по территории России.
Транспортные расходы какой стороны должны включаться в облагаемый оборот по импорту товара в рамках Таможенного союза в нашем случае?
Налоговый департамент сообщает следующее.
Читать.. | | 171. | Письмо территориального НК № 1794
Филиал просит дать разъяснение определения «Долгосрочные контракты». Согласно ст. 79 Налогового кодекса РК, долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство. Руководствуясь МСФО стандартом 11 «Договора на строительство», договоры на строительство включают в себя договоры на предоставление услуг, непосредственно связанных со строительством. Поскольку у нас имеется долгосрочный контракт на консультационные услуги по надзору за строительством, возникают ли у Филиала налоговые обязательства согласно вышеупомянутой статье.
Налоговый департамент сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 79 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку Читать.. | | 172. | Письмо территориального НК № 1793
Банк, выражает Вам свое почтение и просит Вас дать разъяснения по следующему вопросу.
При выплате дивидендов по акциям учредителю-нерезиденту в соответствии со ст. 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах и бюджет» (далее - Налоговый кодекс) юридическое лицо-резидент обязан удержать налог у источника выплаты по ставке 15%. В связи с получением от учредителя-нерезидента сертификата резидентства Банк вправе применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенную между Правительством Республики Казахстан и Правительством страны, резидентом которой является учредитель, и обложить налогом у источника выплаты 10%.
В случае одновременного выполнения условий, указанных в п.п. 3 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса, а именно:
- владение акциями или долями участия более тре Читать.. | | 173. | Письмо территориального НК № 1792
Компания заключила договор гражданско-правового характера на оказание транспортных услуг с физическим лицом, который обязуется оказывать услуги полный рабочий день, т.е. с 9-00 до 18-00. Сумма выплаты по договору является основным (может быть единственным) источником дохода физического лица. Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:
1. Должна ли Компания удерживать с дохода данного физического лица, помимо ИПН, социальный налог, социальные отчисления и ОПВ и перечислять в бюджет?
2. В случае положительного ответа по первому вопросу, также просим пояснить, какие документы должны быть оформлены для подтверждения физическим лицом своего вознаграждения как основного (единственного) источника дохода, получаемого в результате заключения вышеуказанного договора гражданско-правового характера.
Читать.. | | 174. | Письмо территориального НК № 1791
Кредитное товарищество просит Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
В соответствии со статьей 15 Закона РК от 28 марта 2004 года «О кредитных товариществах» (далее - Закон) в случае, предусмотренном уставом кредитного товарищества, участник вправе без ограничений вносить в имущество кредитного товарищества без получения вознаграждения дополнительные взносы, которые не изменяют размер его уставного капитала и вносятся с целью удовлетворения потребностей его участников в кредитах и других финансовых, в том числе банковских услугах, путем аккумулирования их денег и за счет других источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.
Хотели бы получить разъяснение по следующим вопросам:
1) возможно ли в соответствии с внутренним положением кредитного товарищества получение дополнительного взноса от участника кредитного товарищества на условиях срочности и Читать.. | | 175. | Письмо территориального НК № 1790
ТОО работает по общеустановленному режиму и является плательщиком НДС. В 1 квартале 2012 года нашими партнерами из Российской Федерации (участник таможенного союза) был сделан заказ на размещение рекламных материалов на территории Республики Казахстан. Т.к. местом реализации услуг является территория Республики Казахстан, и при данном случае нет пересечения границ, оформление ГТД отсутствует.
Просим Вас предоставить письменное разъяснение, должен ли начисляться НДС по ставке 12% в данной ситуации.
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) оборотам Читать.. | | 176. | Письмо территориального НК № 1789
В связи с выходом на пенсию (крайне не достойную), я думаю сдать свою квартиру в аренду. Поговорив с риэлторами и ознакомившись с их условиями, я была крайне удивлена, когда они мне сообщили, что в доход ИП будет входить не только арендная плата за сдаваемое помещение, но и коммунальные расходы, а также комиссия риэлторам. С общей всей этой суммы «доходов» я должна буду платить положенные 3%.
Какие же это «доходы»? Я оплачиваю риэлторам от 10% до 50%; за коммунальные услуги тепловиков, электроэнергии, вывоза мусора и т.д. и содержание КСК. Ведь идя в магазин за каким-либо товаром, мы оплачиваем только его розничную цену. За полученные доходы магазин и любая предлагающая услуги компания сами оплачивают со своих доходов соответствующие налоги. Если это не так, тогда идет двойное налогообложение?
Налоговый департамент сообщает следующее.
Читать.. | | 177. | Письмо территориального НК № 1788
Принимая во внимание то, что за консультациями по юридическим вопросам в ТОО обращаются как юридические лица, так и физические лица, просим дать разъяснения по нижеследующим вопросам.
Согласно пп. 4) п. 2 ст. 8 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» должностное лицо юридического лица (далее - руководство) в зависимости от объема учетной работы может вести бухгалтерский учет лично.
В соответствии с п. 49 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года (далее - Правила), в организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.
Следовательно, если первый руководитель организации ведет бухгалтерский учет лично, то обязанности кассира также могут выполняться пе Читать.. | | 178. | Письмо территориального НК № 1787
Основной вид деятельности нашей компании это - рестораны и услуги по доставке продуктов питания. Закуп продуктов питания производится как от юридических лиц, так и с рынков г. Алматы. Во время закупа с Рынков нет возможности потребовать у продавца разовый талон либо копию разового талона, так как она у него в одном экземпляре.
Просим Вас дать письменный ответ на вопрос, какой состав документов должен быть при закупе продуктов питания с Рынков г. Алматы.
Налоговый департамент сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) вычеты производятся налогоплательщиком Читать.. | | 179. | Письмо территориального НК № 1786
Просим Вас дать разъяснение о списании кредиторской задолженности в доход предприятия.
Согласно статье 89 Доход по сомнительным обязательствам Налогового кодекса Республики Казахстан «Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), ... и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными», а также подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика».
В феврале текущего года истек срок исковой давности кредиторской задолженности по АО «АЖК», которое 23 июня текущего года подало иск в суд на ТОО «АлТС» на удовлетворение своих требований.
В настоящее время дело находится на рассмотрении в суде.
Таким образом, вправе ли ТОО «АлТС» принять данную задолженность в дох Читать.. | | 180. | Письмо территориального НК № 1785
ТОО просит Вас дать разъяснение по вопросу о доходах по сомнительным обязательствам на основании статьи 89 Налогового Кодекса РК.
Директором предприятия (учредителем данной компании и директором-учредителем нескольких компаний в РК в г. Алматы, в г. Актобе и Актюбинской области) в 2008 году в связи с недостатком финансирования предприятия за свой счет приобретались товары, работы, услуги для хозяйственной деятельности ТОО «ЧФ «Д-Консалтинг».
Все подтверждающие документы были своевременно сданы по авансовым отчетам в бухгалтерию предприятия. Бухгалтерия предприятия своевременно отчиталась по налоговым отчетам в Налоговый комитет по месту нахождения.
Является ли доходом по сомнительным требованиям за 2010 год кредиторская задолженность по авансовым отчетам за 2008 год, если денежные средства при приобретении товаров, работ, услуг из кассы предприятия в подотчет сотруднику Читать.. |
|
|