Налоговый комитет Министерства финансов
| 181. | Письмо территориального НК № 1769
ТОО является заказчиком строительства жилого комплекса с социальной инфраструктурой. Строительство комплекса разбито на несколько очередей. В 2005 г. заключило договор подряда с генеральным подрядчиком на выполнение всего комплекса строительно-монтажных работ. В процессе строительства заказчик перечислял поэтапно аванс для выполнения работ. Часть аванса генеральный подрядчик отработал, но в связи с кризисом и отсутствием финансирования стройка была заморожена, и остался неотработанный аванс. Например, дебиторская задолженность генерального подрядчика составляет 500 000 тенге, из них с истекшим сроком исковой давности 200 000 тенге.
Исходя из вышеизложенного, у заказчика возникает вопрос:
Имеют ли право заказчик и генеральный подрядчик списать данную задолженность в налоговом и бухгалтерском учете как задолженность с истекшим сроком исковой давности?
Читать.. | | 182. | Письмо территориального НК № 1768
1. Между нашей компанией и ТОО (заимодатель) был заключен в 2011 году договор об оказании временной финансовой помощи. Согласно договору наша компания обязуется принять финансовую помощь и возвратить ТОО (заимодатель) всю полученную сумму финансовой помощи, в том числе начисленные по этой сумме вознаграждения.
Вопрос: имеет ли ТОО (заимодатель) право на выставление вознаграждения, не имея лицензии на право выдачи ЗАЙМА.
2. Также ТОО (заимодатель) выписывает счета-фактуры на сумму полученного вознаграждения с НДС, возникает вопрос: имеем ли мы право взять данный НДС в зачет.
3. Относятся ли данные расходы по вознаграждению на вычеты при определении налогооблагаемого оборота.
»
Читать.. | | 183. | Письмо территориального НК № 1767
Наша компания являлась гарантом перед банком по ипотечным кредитам в долевом участии двух квартир. По причине неисполнения заемщиками (сотрудники компании) своих обязательств, банк списал с компании, как с гаранта суммы за квартиры.
В свою очередь заемщики лишились права на получение имущества, и руководство приняло решение о передаче квартир по договору о долевом участии компании. Так, квартиры с целью продажи были оформлены и приняты на баланс как «прочие краткосрочные активы». Имущество не используется как основные средства.
Вопрос 1: Верно ли расценивать данные квартиры как прочие ТМЗ (прочие краткосрочные активы) и таким образом не считать их согласно ст. 396 НК РК объектом обложения налогом на имущество?
Вопрос 2: Может ли компания руководствоваться п. 1 ст. 249 при реализации квартир третьим лицам и соответственно освободить данную реализацию от Н Читать.. | | 184. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 марта 2012 года № НК-06-19/2782 В связи с обращениями налогоплательщиков в адрес Ассоциации налогоплательщиков Казахстана, просим Вас предоставить разъяснения касательно следующих вопросов. 1. Касательно постановки на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой. Налогоплательщики при постановке на учет контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерной системой, руководствуются п. 5. Ст. 646 Налогового Кодекса РК. Пункт 5 статьи 646 «5. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган Читать.. | | 185. | Письмо Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан от 13 марта 2012 года № КТК-1-5-11/2234 Согласно статье 26 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее - Кодекс) установлены условия включения в реестры таможенных представителей.Одним из оснований для исключения из реестра таможенных представителей, определенного статьей 28 Кодекса, является несоблюдение условий включения в реестр таможенных представителей, установленных статьей 26 Кодекса.В настоящее время, в ходе контроля за соблюдением условий включения в реестр таможенных представителей, выявлено, что сроки действия договоров страхования гражданско-правовой ответственности таможенных представителей перед третьими лицами истекают.Учитывая изложенное, необходимо незамедлительно предоставить в КТК договора страхования гражданско-правовой ответственности таможенного представителя перед представляемым лицом. В противном случае Комитет Читать.. | | 186. | Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю ТОО осуществляет денежный займ от физического лица, предметом указанных договоров является предоставление Заимодателем временной финансовой помощи для осуществления уставной деятельности товарищества, который в свою очередь обязуется произвести возврат денежных средств в установленные сроки:1. Физическое лицо является учредителем компании2. Физическое лицо является сотрудником компанииЗа пользование займом:1. Не выплачивается вознаграждение2. Выплачивается вознаграждениеПрос Читать.. | | 187. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2012 года № НК-21-54/847 Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:Компанией планируется процедура реорганизации путем присоединения к ней предприятия, имеющего переносимые убытки от предпринимательской деятельности по налоговому учету.Согласно п. 1 статьи 137 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право на перенос убытков от предпринимательской деятельности, а также убытков от выбытия фиксированных активов I группы на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.В соответствии с п. 1-2 ст. 39 установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с Читать.. | | 188. | Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 24 января 2012 года № НД-06-18/134-ю ТОО «А» просит разъяснить следующую ситуацию.В целях пополнения оборотных средств ТОО «А» заключило договор на предоставление временной финансовой помощи единственным учредителем сроком на 5 лет.В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса РК предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Из этого понятия следует, что предпринимательская деятельность носит постоянный и систематический характер. Отсюда следует, что предоставление денег взаймы не в целях Читать.. | | 189. | Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2011 года № НД-06-18/2949-ю Единственный Учредитель (100%) согласно своему решению планирует внести деньгами для пополнения оборотных средств дополнительные взносы в имущество ТОО без увеличения уставного капитала в соответствии со ст. 39 ЗРК о ТОО.В связи с этим, просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:1. Есть ли какие-нибудь ограничения в данном случае?2. Будут ли эти взносы считаться доходом ТОО, включенным в СГД и облагаться какими-нибудь налогами?3. Сроки и порядок возврата этих сумм есть? Читать.. | | 190. | Письмо территориального НК № 1766
Общество обеспечивает газоснабжение в регионах Республики Казахстан. Значительная часть газа приобретается у поставщиков газа по импорту за доллары США. В то же время вся выручка от реализации газа поступает в тенге. С целью защиты от валютных рисков, в случае роста курса доллара США по отношению к тенге. Общество в настоящее время изучает возможность хеджирования валютных рисков. Наиболее привлекательными вариантами хеджирования представляется заключение форвардных сделок по покупке валюты в будущем или приобретение опциона на покупку валюты в будущем.
В первом случае, Общество получает право приобрести определенный объем валюты по согласованному с банком курсу (уровень хеджирования) в случае превышения текущего курса доллара США к тенге данного уровня, и обязательство покупки на уровне хеджирования при снижении курса доллара США ниже данного уровня.
В случае покупки опциона Общество выплачивает после подписания соглашения премию и получает право по Читать.. | | 191. | Письмо территориального НК № 1765
ТОО (не недропользователь) является держателем простых и привилегированных акций более трёх лет и имеет намерение продать эти акции, причём, стоимость реализации планируется больше, чем стоимость приобретения.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход от прироста стоимости. Статья 87 конкретизирует доход от прироста стоимости и п.п. 1 п. 5 относит к доходу положительную разницу между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).
При этом п.п. 6 п. 2 ст. 133 регламентирует право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемого дохода: «доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице...», но п. 3 этой же ст. 133 гласит, что доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице «уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации акций и долей участия юридического лица...».
Читать.. | | 192. | Письмо территориального НК № 1763
Я, гражданин Республики Казахстан, уроженец г. Алматы, являющийся директором ТОО с момента учреждения ТОО, не согласен с выставленным уведомлением о результатах налоговой проверки от 27.09.2011 года.
Согласно предписанию от 22.07.2011 года Налоговым управлением была проведена тематическая проверка по вопросу определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в силу приговора или постановления суда; НДС по вопросу определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которых признаны судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность: КПН; НДС; за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2010 г.
К налоговой проверке были представлены документы:
- учредительные;
Читать.. | | 193. | Письмо территориального НК № 1762
Компания рассматривает возможность приема платежей от своих клиентов посредством POS-терминалов Банка (оба - резиденты РК). POS-терминалы находятся в собственности Банка и передаются во временное пользование в операционных кассах Компании. Передача POS-терминалов предполагает заключение Договора между Банком и Компанией о безвозмездном пользовании имуществом (POS-терминалом) и оформление Акта приема-передачи имущества во временное пользование.
По нашему мнению, несмотря на то, что договор называется «Договор безвозмездного пользования имуществом», имущество продолжает числиться на балансе Банка и по своей сути Банк с помощью данного имущества оказывает Компании услуги по приему платежей от клиентов Компании на возмездной основе - с каждой принятой оплаты Банком удерживается комиссия.
При заключении вышеуказанного договора возникает ли у Компании доход в понятии, приведенном в п.п. 16 п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РК?
Читать.. | | 194. | Письмо территориального НК № 1761
В активах Компании находится право требования к компании-застройщику на сумму 1 000 000 тг., образовалось право требования в 2007 году, когда был подписан Предварительный договор купли-продажи недвижимости и оплачен аванс в размере полной стоимости имущества, поступаемого в будущем (1 000 000 тенге). Для этих целей Компания взяла кредит в банке, имущество до сих пор не получено, начисленные вознаграждения по кредиту на текущую дату составили 500 000 тенге. Согласно п. 7 ст. 100 НК РК данные начисленные вознаграждения не были отнесены на вычеты. Компания собирается стать соучредителем нового товарищества (ТОО «Ф»), вкладом в уставный капитал которого будет вышеуказанное право требования на 1 000 000 тенге.
Вопрос:
Если компания в будущем продаст всю свою долю участия в Уставном капитале ТОО «Ф» другому юридическому лицу по цене 1 500 000 тг. (для покрытия расходов по вознаграждению за кредит), то разница между стоимостью продажи (1 500 000 тг.) и первоначал Читать.. | | 195. | Письмо территориального НК № 1760
С нового года руководство приняло решение перейти на зарплатный проект для того, чтобы работники получали зарплату по платежным карточкам.
Банком были определены тарифы:
1. Годовое обслуживание карты - 400тенге.
2. Комиссия банка при зачислении денег в тенге на карт-счет от компании - 1%.
При этом расходы по годовому обслуживанию и комиссию банка при зачислении денег в тенге на карт-счет от компании, предприятие будет оплачивать из своих средств, чтобы сотрудник не терял в зарплате.
Возникает вопрос, должны ли суммы по годовому обслуживанию карты и комиссии банка по зачислению денег в тенге на карт-счет от компании за конкретного сотрудника, уплаченн Читать.. | | 196. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года № НК-11-20/5090 Ассоциация налогоплательщиков Казахстана Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо от 13 апреля 2011 года № 150-04/11, сообщает следующее.Согласно статье 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, являются плательщиками налога на имущество.По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога.В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи Читать.. | | 197. | Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года № НК-21-58/4184 Налоговые департаменты по областям, городам Алматы и Астана Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами от территориальных налоговых департаментов сообщает следующее.Относительно представления расчета по индивидуальному подоходному налогу (форма 201.00) индивидуальными предпринимателями по периоду до 1 января 2009 годаСогласно пункту 1 статьи 148 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года (далее - Налоговый кодекс от 12.06.2001 года), расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее Читать.. | | 198. | Письмо территориального НК № 1759
Фонд на сегодняшний день не является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Однако Фондом планируется в ближайшее время приобретение консультационных услуг у нерезидента (юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Англии и Уэльса), не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Местом реализации услуг будет Республика Казахстан.
В связи, с чем возникает вопрос о необходимости обязательной постановки Фонда на регистрационный учет по НДС, в соответствии с пунктом 2 ст. 568 Налогового кодекса (далее - НК РК).
На основании вышеизложенного просим дать разъяснение, необходимо ли Фонду осуществить постановку на регистрационный учет по НДС, так как оборот, планируемый к получению от вышеуказанного нерезидента по консультационным услугам, которые будут оказаны на территории Республики Казахстана, превысит 30 000-кратный размер месячного расчетного Читать.. | | 199. | Письмо территориального НК № 1758
В октябре 2006 года мною, физическим лицом, был приобретен в частную собственность земельный участок и расположенный на нем жилой дом. В феврале 2007 года я приобрела еще одно домовладение на праве землепользования.
В 2007 году мной было принято решение о строительстве нежилого помещения на указанных участках, в связи с чем, в соответствии с законодательством РК:
1. осуществлен снос обоих жилых домов;
2. изменено целевое назначение земельных участков;
3. земельные участки объединены в один участок;
4. начато строительство административного здания, которое находится на стадии завершения.
Читать.. | | 200. | Письмо территориального НК № 1757
Алматинской городской коллегией адвокатов получено разъяснение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 21-28/8240 от 12 июля 2010 года, согласно которому сумма заявленного дохода адвоката для исчисления ОПВ может не равняться сумме дохода, определяемой для целей налогообложения.
Частью 4 пункта 2 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определено, что заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем, адвокатом и частным нотариусом для исчисления ОПВ в накопительные пенсионные фонды в свою пользу.
Однако, несмотря на это разъяснение, непонятно, каким образом будут исчисляться, и удерживаться социальные отчисления и социальный налог, так как все налоги и отчисления зависят от дохода адвоката.
В соответствии с Законом Читать.. |
|
|